Je potrebné platiť daň z výhry zo stávkovania a lotérií?

Zistite či je potrebné platiť daň z výhry z online stávkovania, pokru, kasína a lotérií. Je rozdiel v zdanení výhry zo zahraničia a zo Slovenska? Všetko čo by ste mali ohľadom zdanenia výhier vedieť

Mnoho z vás si kladie otázku či je potrebné zdaniť výhry zo stávkovania, pokru či hrania hier v kasíne cez internet (daň z výhry).

Čoraz väčší počet ľudí hrá na zahraničných portáloch a preto sa pozrieme hlavne na zdaňovanie výhier zo zahraničia.

O situácii v Slovenskej republike ohľadne zdaňovania výhier či už zo zahraničia alebo SR sa dozviete po prečítaní stanoviska, ktoré vypracoval člen slovenskej komory daňových poradcov.

Stanovisko k dani z výhier zo zahraničia a SR

Podľa § 3 ZHZ (zákona o hazardných hrách) sa hazardnou hrou rozumie hra, v ktorých hráč po zaplatení vkladu, môže získať výhru, ak splní herným plánom vopred určené podmienky.

Výsledok hazardnej hry závisí výlučne alebo prevažne od náhody alebo od vopred neznámeho výsledku určitej okolnosti alebo udalosti.

Výsledok okolnosti alebo udalosti, ktorá určuje výsledok hazardnej hry, nesmie byť vopred nikomu známy a nesmie byť nikým ovplyvniteľný a nesmie byť v rozpore s pravidlami hazardnej hry. Hazardnými hrami sú:

• a) lotériové hry,
• b) hazardné hry v kasíne,
• c) stávkové hry,
• d) hazardné hry prevádzkované prostredníctvom výherných prístrojov,
• e) hazardné hry prevádzkované prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi alebo prevádzkované prostredníctvom telekomunikačných zariadení a videohry,
• f) hazardné hry prevádzkované prostredníctvom internetu,
• g) kartové hry mimo kasína,
• h) charitatívne lotérie,
• i) hry, ktoré nie sú hazardnými hrami podľa písmen a) až h), ak spĺňajú podmienky vyššie uvedené.

V zmysle § 8 ods.1 písm. i) ZDP (zákon o dani z príjmov) sú predmetom dane z príjmu fyzickej osoby aj príjmy dosiahnuté z výhier v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní.

Podľa § 9 ods.2 písm. l) ZDP sú od dane z príjmov oslobodené aj výhry v lotériách a iných obdobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia. Týmto osobitným predpisom sa rozumie ZHZ.

V súlade s Metodickým pokynom k zdaňovaniu cien a výhier prijatých fyzickou osobou od 1.1.2014, ktorý spracovalo Finančné riaditeľstvo SR, odbor daňovej a colnej metodiky a ktorý zverejnilo na portáli finančnej správy www.financnasprava.sk v júni 2014, sa za príjmy, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov, považujú len príjmy fyzickej osoby prijaté z hier, ktoré sú prevádzkované na základe individuálnej licencie udelenej Ministerstvom financií SR alebo obcou.

Vo všeobecnosti podľa § 16 ZHZ platí, že na hazardné hry, ktoré sú prevádzkované prostredníctvom internetu, sa požaduje individuálna licencia.

Z uvedeného vyplýva, že pokiaľ fyzická osoba získa výhru z lotérie, stávky alebo inej podobnej hry od prevádzkovateľa, ktorému bola udelená individuálna licencia podľa ZHZ, takýto príjem plynie daňovníkovi zo zdrojov umiestnených na území SR a považuje sa za príjem, ktorý je od dane z príjmov oslobodený.

Nakoľko podľa § 9 ods.2 písm. l) ZDP je okrem príjmu plynúceho zo zdrojov umiestnených v SR oslobodený aj príjem, ktorý plynie z obdobných výhier zo zahraničia, považuje sa za príjem, ktorý je od dane z príjmov oslobodený tiež príjem plynúci z hazardných hier prevádzkovaných prostredníctvom internetu v zahraničí, teda príjem plynúci od prevádzkovateľov hazardných hier, ktorým bola udelená obdobná licencia v inom štáte mimo územia SR.

Uvedené platí bez ohľadu na to, či pôjde o členský štát EU alebo iný štát, ktorý svojim vnútroštátnym právnym predpisom upravuje a reguluje hazardné hry na svojom území.

Záver k stanovisku zdanenia výhier

Výhry fyzickej osoby z hazardných hier prevádzkovaných na internete tuzemskou osobou, ktorá je držiteľom individuálnej licencie podľa zákona ako aj zahraničnou osobou, ktorej bola udelená obdobná licencia v ktoromkoľvek inom štáte mimo územia Slovenska, sú od dane z príjmov fyzickej osoby oslobodené.

Za účelom určitej právnej istoty, ako aj z dôvodu preukázania v prípade preverovania zdaniteľných príjmov daňovou kontrolou odporúčam, aby hráč, ktorý poberá príjmy zo zahraničia a je registrovaný na zahraničnom hernom internetovom portáli v prvom rade preveroval, či daný prevádzkovateľ internetovej stávkovej kancelárie alebo internetovej herne a kasína je držiteľom licencie, ktorá by bola licenciou obdobnou, akú udeľuje regulátor pre tuzemské podnikajúce osoby na Slovensku.

Stanovisko vypracoval Ing. Róbert Janeček – člen slovenskej komory daňových poradcov.

Ing. Róbert Janeček
Daňový poradca

Kompletný zákon o hazardných hrách nájdete na slov-lex.sk (predpis 171/2005). Aj keď sa zákony neustále menia a finančná správa začala blokovať web stránky, tak aj v roku 2019 stále platí, že výhry od zahraničných prevádzkovateľov hazardných hier sa nezdaňujú.

Článok bol aktualizovaný 17. 6. 2024